カンボジアにおける納税者ステータスとは、2016年12月23日に経済財務省より発行された1536 号の省令を基に、

納税者をコンプライアンス状況に応じて、ゴールド（Gold）、シルバー（Silver）、ブロンズ （Bronze）の3つの評価区分に分類したものです。

納税者は区分に従い税務コンプライアンス証明書（Tax compliance certificate : TCC）を取得することができます。

証明書の有効期限は発行から2年間で、2年ごとに更新する必要があります。

評価基準は下記で、評価点が定められており、全ての法令を遵守し納税した企業は最高点の20点となります。

各企業は証明書を申請するにあたり、以下の表に従い自社で事前に評価することも可能です。

1 税務登録および税務登録更新を行っている: 1点

2 税務総局へ登録変更情報を通知している: 1点

3 税務申告期限までに申告書を提出している:1点

4 納税期限までに納税している: 1点

5 財務諸表及びその他の証憑書類を正確に作成している: 2点

6 税法及び規制に従って請求書を発行している: 2点

7 規程通りに納税している: 2点

8 納税において重大な過失を犯していない: 2点

9 罰金及び利息を納めている: 2点  

10 証憑書類やレポートに不備がない: 2点

11 税務総局に対して財務諸表及びその他の書類の提出に協力している: 2点

12 関連事業者との間で移転価格取引を行っていない: 2点

上記の内容で、企業は税務総局から評価を受け、その評価点により証明書が発行されます。

評価ステータスに応じて、税務調査、VAT還付に下記の優遇があります。

〇ゴールド納税者（16-20 ポイント） :

・税務調査を受けることなく約125,000USD 未満の付加価値税（VAT）の還付（約 125,000USD 以上の還付を受ける場合には 税務調査あり）

・包括税務調査は2年に1回実施されるが、机上調査及び限定調査は基本的には実施されない。

〇シルバー納税者（11-15 ポイント）：

・税務調査なしで約 50,000USD 未満 の付加 価値税の還付を受けることができる。

・包括税務調査は 2 年に 1 回、限定調査は年 1 回実施され、机上税務調査は納税者からの請求がない限り実施されない。

〇ブロンズ納税者（1-10 ポイント）:

・上記のような還付や税務調査における優遇措置は なく、現行法規に従い納税や税務調査手続きを行う必要がある。